독일의 도서세
문헌 검토
연방법인세율 조정의 효과를 관찰하기 위해 미국 기업의 법인세율과 이익관리 간의 상호작용을 연구하였다[ 4 ]. 문헌에 따르면 기업은 비용을 줄이기 위해 소득세를 조작한다고 합니다. 많은 정부 부처와 분석가의 보고서에 따르면, 등록 도서 수입과 과세 소득 간의 격차는 1990년대에 크게 증가했습니다. 그러나 법인세율 인하라는 측면에서 이익조정이 이전부터 모색된 바 있다 [ 5,6 ] . 이 논문은 네덜란드와 독일 기업의 표본에 초점을 맞춰 새로운 지식을 추가합니다. 독일 상법에 따르면 기업의 연간 이익은 발생주의 회계 방식에 따라 계산됩니다. 연간 이익은 연간 재무제표에 기록되며 과세 소득 결정의 기초가 됩니다. 그러나 독일 세법은 다양한 회계 옵션과 소득 정정 규칙을 제공합니다. 이는 과세 소득이 일반적으로 상법에 따라 재무제표에 결정된 연간 이익과 다르다는 것을 의미합니다.
본 논문에서는 이전 연구보다 과세 소득 이연을 더 직접적으로 탐색하기 위해 네덜란드와 독일의 도서세에서 발생액을 사용하는 데 중점을 둡니다. 저자가 알고 있는 한, 네덜란드와 독일 상장 기업이 세율 변화에 반응하는 방식에 대한 연구는 수행된 적이 없습니다. 이전 연구에서는 관리자가 재무 및 세금 보고 결정을 내릴 때 수익 관리를 조사했습니다[ 7 , 8 ]. 분명히 관리자가 회계 보고를 늘릴 때 장부 수입이 더 높다고 보고하면 세금 비용이 발생할 수 있습니다. 관리자는 세무 당국에 보고되는 이익을 줄이기 위해 낮은 소득을 주주에게 공개하고 재무 보고 비용을 부담할 수 있습니다.
이러한 맥락에서 2006/2007년 및 2007/2008년 네덜란드 및 독일 상장 기업에 대한 세율 인하를 각각 조사합니다.
1995년부터 2005년까지 EU 회원국의 법정 세율과 네덜란드 재무부가 지적한 바와 같이, 1990년대 후반의 세율 인하폭은 이전 연도보다 훨씬 컸습니다. 이는 회사 관리자가 소득세를 대체하려는 큰 인센티브를 가지고 있음을 나타낼 수 있습니다. 이 논문은 과세 감면 전 수년간의 부정적인 재량적 발생액을 확인했습니다.
이 논문은 일부 회사가 소득세를 더 낮은 세율 기간으로 대체하기 위해 더 많은 음의 재량적 발생액을 갖는 경향이 있다는 증거를 제공합니다.
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